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2�應付賬款

實際上，應付賬款管理中風險最大的是流動性。

天津美利達食品廠生產蛋糕等食品，突然被消費者起訴在蛋糕中吃出了蟲子，並被媒體曝光。企業陷入危機，債主紛紛上門逼債：銀行借款未到期就來要賬；供應商則會採取討債行為。

企業的倒閉，往往是被債主逼死的。因此，應付賬款的風險很大，關係到企業的生死問題。關鍵要把應付賬款的流動性控制起來。途徑是建立企業的信用機制。

很多企業都認為，佔用應付賬款越多越好。因為比向金融機構借款容易，不用支付利息，資金沒有成本。另外，佔用供應商的資金可以在今後的談判中處於有利地位。這個觀念是錯誤的。應付賬款似乎看起來不要付利息，但企業需要用信譽來為應付賬款做抵押。應付賬款管理就是管理自己企業的信譽。

企業可以確定付款期，跟客戶和供應商簽好合同：有的供應商是即付的，有的供應商為兩個月一付，有的供應商是三個月一付，把供應商的管理納入有效的範疇裡面去。但是，選擇供應商不要拿能欠款多少作為第一選擇要素。如果你的企業以能不能欠款決定進不進貨，我想這個企業也是有問題的。所以，千萬不能以這種方式來管理。作為供應商的第一要素是品質，第二要素是交貨期，第三要素才是價格。一般來說，供應商的貨款能按期收到，他就願意和你的企業長期合作，從而形成一個良性迴圈。

需要特別注意的是，應付賬款應當同時與應收賬款對應起來看。因為，企業支付應付賬款的資金來源往往是應收賬款。我們看到有些企業是兩頭被卡：一頭是應收賬款收不進，一頭是應付賬款被人家逼。這樣的企業經營遲早是要癱瘓的。

所以，應付賬款的管理要納入企業管理的重要範疇裡面去，一定要做專項管理。

3�職工薪酬

職工薪酬跟企業的性質有關，比如國有企業，職工薪酬的數額很大，因為有三項基金的提取，它會導致整個職工薪酬存量很大。企業應注意，這些基金不可以充當利潤，但是可以用。比如，有些當期費用就不要直接進入管理費用、銷售費用和財務費用，而是根據企業的經營狀態，把它直接放在職工薪酬欄目的基金裡面支付，比方說給員工租房子、建房子，為員工謀福利等。

職工薪酬裡面需要注意的是，實際每個月職工薪酬的發生額度是多少，要做一個分項管理。職工薪酬是負債，要把它提出來，把該付、未付的進入當期成本，讓每個月的成本更準確。

4�長期借款

長期借款裡面一定要把一年內到期的長期借款列出來，視同短期借款來管理。因為長期借款的用途一般都是固定資產投資，期限比較長。而到期還款是要用現金還的，企業買的一千萬的裝置不一定能產生一千萬的現金。這時，企業要做好準備，如果到期，產生不了一千萬的現金，就要準備在到期之前再融資。因為，如果到期不能償還借款，就只能處置企業的資產。所以，長期借款裡面一定要把一年將到期的長期借款單列出來，視同短期借款管理，以準備歸還到期現金。

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二、如何解讀資產負債表（8）

綜上所述，負債的幾個要素主要是根據借款的長短來區分的。負債的問題主要是風險管理，所以對風險的可控程度做提前管理，是控制風險的關鍵要素。

（四）所有者權益

企業要經營就必須擁有資產。企業的資產從哪裡來？或投資人的自有資金，或是外面借來的現金。借錢也好、投資建公司也好，都有一個目的，就是取得收益。因此，債權人和投資人都有他們可以把握的權利，這種權利在會計上就叫權益。權益分為兩種：一是債權人權益，二是所有者權益。可以說，有資產就會有可以把握的權益，有權益就會有賴以存在的資產。對於企業，既不存在沒有資產做載體的空洞的權益，也不存在沒有權益作後盾的資產，企業的利益就是所有者的利益。

《企業會計制度》規定，所有者權益，就是所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為企業的總資產減去總負債後的餘額。它既是股東的利益所在，也可以說是企業的淨資產。總資產代表的是經營者的使用權，而總資產減去負債之後的淨資產才是所有權的代表。所有者權益包括實收資本（股本）、資本公積、盈餘公積和未分配利潤等。對於不同的企業組織形式，所有者權益有不同的叫法：獨資企業叫業主權益，股份公司叫股東權益。

所有者權益