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）中所述）及其召集的顧問小組（本節（a）（4）中所述）進行持續的合作。委員會還應當為這些會計師執業團體及顧問小組的議程推薦議題，並應當採取其他合理措施來增加準則制定程式的效力。

（2）　委員會的回應——對於委員會職權內的準則，如果指定的會計師執業團體或召集的顧問

小組要求更改，委員會應及時做出回應。

（d）　準則制定程式的評價——委員會應當在年度報告中報告（本法案第101節（h）的要求）

該年度其職責範圍內準則制定的成效，以及討論其指定的會計師執業團體和其召集的顧問小組（本節（a）（3）（A）、（a）（4）中所述）的工作情況、準則制定專案中的未決事項。

第104節　對註冊的會計師事務所的檢查

（a）　總則——對於註冊的會計師事務所以及有關人員在執行審計、出具審計報告和涉及發行

證券的公司的相關事項時，是否遵守本法、委員會的規定、SEC的規定或專業準則，委員會應進行一項持續的檢查計劃，以對此進行評價。

（b）　檢查頻率——

（1）　總則——根據第（2）段，本節要求的檢查應當：

（A）　對於每年通常為100位以上的發行證券的公司提供審計報告的註冊的會計師事務所，每

年進行一次；

（B）　對於每年通常為不足100位發行證券的公司提供審計報告的註冊的會計師事務所，不少

於每三年一次。

（2）　對時間表的調整——如果委員會發現不同的檢查時間表與本法的目標、公眾利益和對投

資者的保護一致，則可以根據規定對按照第（1）段制定的檢查時間表進行調整。委員會可根據SEC的要求或其自身行動的需要，進行特別檢查。

（c）　程式——在每一次根據本節和委員會規定的檢查中，委員會應當：

（1）　在檢查中查出註冊的會計師事務所的任何活動或執業行為或疏忽，這些現象可能違反本

法、委員會的規定、SEC的規定、事務所自己的質量控制政策或專業準則；

（2）　如果合適，則向SEC和每一個州的管理當局報告這些活動、執業行為或疏忽；

（3）　如果存在違規行為，則開展一次正式的調查或採取適當的懲誡措施。

（d）　檢查的進行——根據本節規定，在對一家註冊的會計師事務所進行檢查時，委員會應當：

（1）　對選中的審計業務進行檢查和複核，並且複核事務所由不同分所和不同人員進行的執業

情況（可能包括事務所與第三方或更多方正在進行的訴訟或爭議）；

（2）　評價事務所質量控制系統的有效性，以及事務所對該系統的文件管理和通訊方式；

（3）　從委員會檢查的目的和職責來看，還應對事務所的審計、監督和質量控制程式進行其他

必要或適當的測試。

（e）　記錄的儲存——委員會規定可以為了檢查的目的，要求註冊的會計師事務所儲存記錄，

第103節並未要求這種儲存。

（f）　複核程式——委員會規定應當為檢查報告草稿的複核制定程式，以及為與被查事務所交

換意見制定程式。委員會應對這種交換意見採取適當行動（包括在提交最終報告之前，修改報告草稿，或繼續檢查，或補充檢查），但交換意見的內容（應注意保護會計師事務所的合理秘密）應作為檢查報告的附件。

（g）　報告——委員會每次檢查所發現事項的書面報告，應當：

（1）　以適當的細節，附上委員會或檢查人員的評價信，以及被查事務所交換的意見，向SEC

和州管理當局提交；

（2）　以適當的細節，供公眾參閱（根據第105（b）（5）（A）節的規定，並由委員會判斷，或根據

有關的法律，保護合理的秘密）；如果檢查報告中涉�