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銀行賬戶餘額、被審計單位在該銀行的貸款情況、票據貼現情況等資訊。銀行詢證函可以採用郵寄或現場發放的方法。如果開戶銀行與被審計單位在同一個城市內的話，審計師一般會直接到銀行櫃檯進行詢證，這樣回函比較快也有利於降低風險。對於在異地的銀行，審計師考慮到成本與效益，一般會採取郵寄的方式進行詢證。當然，如果那是一個存在疑點或餘額和資金往來頻繁的賬戶，也不排除審計師山長水遠地親自跑去開戶銀行詢證。發銀行詢證函對於新人來說，是件很舒服的工作。因為基本上不用動腦子，還能到外面透透氣，做做運動。但對於一個在各家銀行都有賬戶，銀行賬戶總數超過200的被審計單位來說，這不見得是一件好差事。

週一的一大早，豆豆開始在網上查詢各家銀行的具體地址。因為豆豆要安排一個合理的路線，在最短的時間內發放最多的詢證函。為了減少在每家銀行停留的時間，豆豆準備好了回函信封。到了各家開戶行，只要把詢證函留下，並告訴櫃員確認好詢證函的內容以後放進信封裡寄給自己就行了。作為一個IPO審計專案，要向銀行詢證前三年的銀行賬戶餘額。為確保萬無一失，豆豆把上述銀行賬戶的對賬單也帶在了身上。按照豆豆以往的經驗，有些銀行更換業務系統以後，櫃檯是無法查到前兩年的賬戶餘額的。此外，由於銀行業務的資料量很大，通常櫃檯只有當年的資料。為了讓他們在查詢的時候提高工作效率，豆豆會把以前年度銀行給客戶的對賬單影印給他們，讓他們根據上面的標識號碼，快速地從備份的業務系統中調出所需的檔案。在方便銀行工作人員的同時，也能讓自己更快地收到銀行詢證函的回函。準備好所有的資料後，豆豆按銀行的地理位置，將行動方案做成了一張表格交給了張出納。好讓張出納提前預約車輛。雖然這是一家頗具規模的大企業，但在車輛的使用上管理嚴格。不是每一天都有空閒的車輛可供使用。豆豆和張出納只能見縫插針，見機行事。

豆豆坐在會議室裡，開始協助Laura做各項費用的審計工作。Eric和Nancy按照慣例，每週一早上都會和財務經理進行簡單的例會。一方面交流審計發現的問題，另一方面尋求財務經理對工作的進一步配合。豆豆和Laura一起抽查客戶的各項費用支出憑證。早上11點多的時候，Eric和Nancy終於回來了。他倆一坐下，就開始討論週一例會的情況。

Nancy蹙著眉頭說：“應付賬款裡的一些企業早就破產或者不存在了，這些應付賬款都付不出去了，為什麼客戶就是找理由不大願意作調整呢？我覺得他們的態度很曖昧。其實這樣能增加他們的利潤，按理說他們應該高興才是呀。為啥還在那支支吾吾的……”

Eric微笑著說：“這你還看不出來嗎？這幾年的盈利情況很理想，他們的利潤裡並不缺這幾個錢。”

Nancy不解地說：“既然他們不差錢，那就更加不好理解了。我開始還在想，他們是不是想少交點企業所得稅呢？確認了收入，就要交稅呀。”

Laura插嘴到：“真奇怪，哪有準備IPO的企業嫌自己利潤太多了？交上點所得稅，利潤多上好幾百萬呢。”

Eric保持一貫的微笑著說：“都說他們不缺錢了，這些都不是主要問題。”

在豆豆的印象中，國企裡的人做事一般都很保守，什麼事都是以保險為主，不願意冒太大的風險。“小心駛得萬年船”是他們真實的寫照。他們不求有功，但求無過。估計一方面不想自己的調整太多；一方面不想讓上級領導知道自己管理不善，有這麼多陳年爛賬未處理吧。豆豆插了一句話說：“是不是他們不想調整事項太多，影響自己的前途呀？”

Eric說：“這個解釋有點兒靠譜了。和他們的未來有關。”

Nancy說：“你這麼說我就更加不理解了。”

“這些無法支付的應付賬款對於企業來說是一筆潛在的收入。按理來說，應該確認為收入，而且遲早會被確認為收入。你們想想，企業現在為什麼要把潛在的收入放在應付賬款，不馬上確認收入呢。這麼做有什麼好處呢？”Eric提示道。

豆豆突然靈光一閃，說：“是不是把它當‘蓄水池’了？”

“嗯，就是！這幾年企業的收入情況很理想，但市場的情況有時候很難估計。如果碰上金融危機或是國家公佈一些不利的政策限制該行業擴張，他們的收入可能會受到較大的影響。那個時候，利潤表就可以利用這些‘應付賬款’進行華麗麗的變身了。”Eric做了一個