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針對安然、世通等財務欺詐事件，美國國會出臺了《2002年公眾公司會計改革和投資者保

護法案》。該法案由美國眾議院金融服務委員會主席奧克斯利和參議院銀行委員會主席薩班斯聯合提出，又被稱作《2002年薩班斯—奧克斯利法案》（簡稱薩班斯法案）。法案對美國《1933年證券法》、《1934年證券交易法》作了不少修訂，在會計職業監管、公司治理、證券市場監管等方面作出了許多新的規定。為便於相關領域的研究，中注協組織翻譯了薩班斯法案。

為方便閱讀，譯本前編寫了摘要；另外，譯本對章節順序作了必要的調整，特予說明。

譯文定稿前，參考了中國證監會首席會計師辦公室、財政部財政科學研究所會計研究室編譯

的相關文獻，謹致謝意。

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中國註冊會計師協會編

二ＯＯ三年十一月十一日

目　錄

薩班斯法案摘要

薩班斯法案

一、　薩班斯法案正文目錄

二、　薩班斯法案正文

三、　薩班斯法案關於SEC的規定及執行

四、薩班斯法案有關定義

薩班斯法案摘要

薩班斯法案主要包括以下幾個方面的內容：

一、成立獨立的公眾公司會計監察委員會，監管執行公眾公司審計職業

公眾公司會計監察委員會（以下簡稱PCAOB）負責監管執行公眾公司審計的會計師事務所及註冊會計師。法案規定：

（一）PCAOB擁有註冊、檢查、調查和處罰許可權，保持獨立運作，自主制定預算和進行人員

管理，不應作為美國政府的部門或機構，遵從哥倫比亞非贏利公司法，其成員、僱員及所屬機構不應視為聯邦政府的官員、職員或機構。

（二）授權美國證券交易委員會（以下簡稱SEC）對PCAOB實施監督。PCAOB由5名專職委

員組成，由SEC與美國財政部長和聯邦儲備委員會主席商議任命，任期5年。5名委員應熟悉財務知識，其中可以有2名是或曾經是執業註冊會計師，其餘3名必須是代表公眾利益的非會計專業人士。

（三）要求執行或參與公眾公司審計的會計師事務所須向PCAOB註冊登記。PCAOB將向登記

會計師事務所收取“註冊費”和“年費”，以滿足其運轉的經費需要。

（四）PCAOB有權制定或採納有關會計師職業團體建議的審計與相關鑑證準則、質量控制準則以及職業道德準則等。PCAOB如認為適當，將與指定的、由會計專家組成的、負責制定準則或提供諮詢意見的專業團體保持密切合作，有權對這些團體建議的準則進行補充、修改、廢除或否決。PCAOB須就準則制定情況每年向SEC提交年度報告。

（五）根據《1934年證券交易法》和修訂《1933年證券法》的有關要求，授權SEC對會計準則制定機構的會計原則是否達到“一般公認”的目標進行認定。該準則制定機構必須符合如下要求：第一，應是民間機構；第二，由某個理事會（或類似機構）管理，該理事會多數成員在過去兩年內未在任何會計師事務所任職；第三，經費獲取方式與PCAOB相似；第四，透過多數票的方式確保會計原則及時反映新的會計問題和商業實務；第五，制定準則時考慮準則適應商業環境的變動性，以及高質量會計準則國際趨同的必要性或適當性。此外，法案還要求SEC就美國財務報告系統如何採用以原則為基礎的會計準則問題進行研究，並在一年內向國會提交研究報告。

（六）PCAOB對公眾公司審計客戶超過100戶以上的會計師事務所，要進行年度質量檢查，其它事務所每3年檢查一次。PCAOB和SEC可隨時對會計師事務所進行特別檢查。

（七）PCAOB有權調查、處罰和制裁違反該法案、相關證券法規以及專業準則的會計師事務所和個人。不過，PCAOB的處罰程式要受SEC監督，SEC可以加重、減輕其做出的處罰，也可以修改或取消其處罰決定。PCAOB對會計師事務所和個人進行處罰和制裁的形式包括：臨時或永久吊銷註冊；臨時或永久禁止個人在會計師事務所執業；臨時或永