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2．登記方法

（1）現金日記賬由出納人員根據庫存現金的收、付款憑證，逐日逐筆順序登記，其中：借方是根據現金的收款憑證或銀行存款的付款憑證登記；

貸方是根據現金的付款憑證登記。

（2）銀行存款日記賬由出納人員根據銀行存款的收、付款憑證，逐日逐筆順序登記，其中：借方是根據銀行存款的收款憑證或庫存現金的付款憑證登記；

貸方是根據銀行存款的付款憑證登記。

【多選】在採用專用記賬憑證的情況下，銀行存款日記賬是由出納員根據（ ）逐日逐筆序時登記的。

A、銀行存款收款憑證　B、銀行存款付款憑證

C、現金收款憑證 D、現金付款憑證

答案：ABD

（二）總分類賬的登記方法

1．格式

總分類賬採用三欄式或多欄式的訂本式賬簿。最常用的是三欄式。

2．登記方法

總分類賬的登記方法取決於賬務處理程式，由於賬務處理程式的不同而不同，可根據記賬憑證直接登記，也可根據匯總記賬憑證登記，還可根據科目匯總表登記。

（三）明細分類賬的登記方法

1．格式

（1）三欄式明細分類賬。三欄式明細分類賬是在賬頁內只設“借方”、“貸方”、“餘額”三個金額欄的明細賬。它適用於只進行金額核算的賬戶，如：應收賬款、應付賬款、應交稅金賬戶以及待攤費用和預提費用等賬戶。

（2）多欄式明細分類賬。在借方欄或貸方欄下設定多個欄目用以記錄某一會計科目所屬的各明細科目的內容。一般適用於成本、費用類的明細賬，如：管理費用、生產成本、製造費用等賬戶的明細分類賬。

（3）數量金額式明細分類賬。數量金額式明細分類賬是在賬頁的“借方”、“貸方”、“餘額”各欄中再分別設定“數量”、“單價”、“金額”欄目的明細賬。它適用於既要進行金額核算又要提供數量核算的賬戶，如：原材料、庫存商品、產成品等賬戶的明細分類賬。

（4）橫線登記式明細分類賬。是將每一相關業務登記在一行，從而可依據每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業務的進展情況。此明細分類賬適用於登記材料採購業務、應收票據和一次性備用金業務。

2．登記方法

（1）根據原始憑證直接登記明細賬；根據匯總原始憑證登記明細分類賬；根據記賬憑證登記明細分類賬。

（2）逐日逐筆登記：固定資產、債權債務等明細賬

可逐日逐筆登記也可定期匯總登記的是：庫存商品、原材料、產成品收發明細賬以及收入、費用明細賬。

【多選】下列必須逐日逐筆登記明細賬的是（ ）

A原材料 B應收賬款 C應付賬款　D 管理費用

答案：BC

【單選】企業在記錄財務費用時，通常所採用的明細賬格式是（ ）。

A、多欄式明細賬 B、卡片式明細賬

C、數量金額式明細賬　D、橫線登記式明細賬

答案：A

第四節 對賬

（一）對賬的概念

對賬是核對賬目，透過對賬，應當做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

（二）對賬的內容

1．賬證核對

核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行。

2．賬賬核對

核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：

（1）總賬有關賬戶的餘額核對

資產類賬戶的餘額=權益類賬戶的餘額。

（2）總賬與明細賬核對

（3）總賬與序時賬核對

（4）會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。

3．賬實核對：是指各項財產物資、債權債務等賬面餘額與實有數額之間的核對。

包括：

（1）現金日記賬賬面餘額與庫存現金實際庫存數相核對；

現金日記賬賬面餘額應與現金實際庫存數逐日核對相符。

（2）銀行存款日記賬賬