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第5部分(第3/5 頁)

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(1)貸方登記因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付未付的款項。

(2)借方登記已經支付或已經開出承兌商業匯票抵付的應付款項。

(3)期末貸方餘額,表示尚未支付的應付賬款。

4、應付票據:負債類賬戶,用來核算企業購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業匯票(包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票)。

(1)貸方登記企業已經開出、承兌的匯票或以承兌匯票抵付的貨款。

(2)借方登記收到銀行付款通知後實際支付的款項。

(3)月末貸方餘額,表示尚未到期的商業匯票的票面餘額。

5、預付賬款:資產類賬戶,用來核算企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。

(1)借方登記按照合同規定預付給供應單位的貨款和補付的款項。

(2)貸方登記收到所購貨物的貨款和退回多付的款項。

(3)期末借方餘額,表示企業預付的款項,期末如為貸方餘額,表示企業尚未補付的款項。

6、應交稅費:負債類賬戶,用來核算企業按照稅法規定計算應交的各種稅費。企業應在“應交稅費”科目下設定“應交增值稅”明細科目。在明細賬戶中應設定“進項稅額”、“銷項稅額”等專欄進行明細核算。

(1)企業採購物資時,應按可抵扣的增值稅額:

借:應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款(應付票據等)

(2)銷售物資或提供應稅勞務時:

借:銀行存款(應收賬款等)

貸:應交稅費………應交增值稅(銷項稅額)

(3)月末,“應交稅費—應交增值稅”賬戶如為貸方餘額,則為企業尚未交納的增值稅,如為借方餘額,表示企業多交的或尚未抵扣的增值稅。

三、主要經濟業務的核算

【例5…7】甲公司從W企業購入A材料1000千克,買價40000元,增值稅6800元,對方代墊運費500元,款項尚未支付,材料已驗收入庫。

採購付款時:

借:材料採購——A材料 40500

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 6800

貸:應付賬款 47300

驗收入庫時:

借:原材料 40500

貸:材料採購 40500

補充:

由於入庫的“原材料”是按實際成本計量,所以說明本題是實際成本法核算,所以分錄也可以寫成:

借:原材料 40500

應交稅費——應交增值稅(進項稅額 ) 6800

貸:應付賬款 47300

【例5…8】甲公司用銀行存款歸還W企業的貨款。

借:應付賬款………W企業 47300

貸:銀行存款 47300

【例5…9】根據合同規定,甲公司向本地Y企業預付貨款30000元用於採購B材料。

借:預付賬款 30000

貸:銀行存款 30000

【例5…10】甲公司購入C材料5000千克,買價300000元,增值稅51000元,材料驗收入庫,企業開出商業匯票支付貨款。

採購付款時:

借:材料採購——C材料 300000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 51000

貸:應付票據 351000

驗收入庫時:

借:原材料——C材料 300000

貸:材料採購 300000

本題也可以寫成:

借:原材料——C材料 300000

應交稅費——應交增

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