第4部分(第2/6 頁)

190000

390000

盈餘公積

200000

150000

50000

合計

660000

660000

620000

620000

660000

660000

在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：

①必須所有賬戶的餘額都已記入試算平衡表，包括只有期初餘額沒有發生額的賬戶，以及沒有期初餘額但有本期發生額的賬戶

②試算平衡表借貸不相等，說明賬戶記錄一定有錯誤，應認真查詢，直到實現平衡為止

③試算平衡表經過試算都是平衡的，也不能說明賬戶記錄就是正確的，因為有些錯誤並不會影響借貸雙方的平衡關係。如下：

漏記某項經濟業務，借貸同時未記，所以不影響借貸平衡。

重記某項經濟業務，即借貸同時記兩次，所以不影響借貸平衡。

某些經濟業務記錯了賬戶。

【應用舉例】

【單選】下列錯誤中能透過試算平衡查詢的有（）。

A。某項經濟業務未入賬 B。某項經濟業務重複記賬

C。應借應貸賬戶中借貸方向顛倒 D。應借應貸賬戶中借貸金額不等

答案：D

【多選】不會影響借貸雙方平衡關係的記賬錯誤有（ ）。

A、從開戶銀行提取現金500元，記賬時重複登記一次

B、收到現金100元，但沒有登記入賬

C、收到某公司償還欠款的轉賬支票5　000元，但會計分錄的借方科目錯記為“現金”

D、到開戶銀行存入現金1　000元，但編制記賬憑證時誤為“借記現金，貸記銀行存款”

答案：ABCD

【多選】下列哪些屬於借貸記賬法試算平衡的內容（　）。

A。全部資產借方餘額之和與全部資產貸方餘額平衡

B。所有賬戶借方本期發生額合計=所有賬戶貸方本期發生額合計

C。所有賬戶借方期末餘額合計=所有賬戶貸方期末餘額合計

D。所有賬戶借方期初餘額合計=所有賬戶貸方期初餘額合計

答案：BCD

【判斷】發生額試算平衡法的公式是：資產類賬戶本期借方發生額合計=負債類賬戶本期貸方發生額合計（ ）

答案：錯 解析：發生額試算平衡法的公式是：全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計

第三節、會計分錄

一、會計分錄的概念

會計分錄是指對某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。實務中會計分錄是在記賬憑證上登記的。會計分錄的三要素：

？二、會計分錄的分類

按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和複合會計分錄。

1。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；

2。複合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。

三、　會計分錄的編制步驟：

第一，分析經濟業務涉及的是資產（費用、成本）還是權益（收入）；

第二，確定涉及到哪些賬戶，是增加還是減少；

第三，確定記入哪個（或哪些）賬戶的借方、哪個（或哪些）賬戶的貸方；

第四，編制會計分錄並檢查是否符合記賬規則。

【例4…7】仍以前面【例4…3】大華公司2007年5月的經濟業務為例，編制會計分錄。

1。5月5日，大華公司獲得凱文公司追加投資100000元，並存入銀行。

會計分錄：

借：銀行存款 100000

貸：實收資本 100000

2、5月10日，大華公司向供貨單位購入原材料一批，價值50000元，貨款未付，原材料已經驗收入庫。（不考慮增值稅）

借：原材料 50000

貸：應付賬款 500